Baixe Contabilidade Societaria e suas demonstrações e outras Notas de estudo em PDF para Contabilidade, somente na Docsity! 19/1/2010 1 CONTABILIDADE SOCIETÁRIA CONTABILIDADE, SOCIEDADE E SUAS DEMONSTRAÇÕES BALANÇO PATRIMONIAL 19/1/2010 2 BALANÇO PATRIMONIAL Tem por finalidade apresentar a posição financeira e patrimonial da empresa em determinada data, representando uma posição estática. Sendo separado em: ATIVOS = Aplicações de recursos PASSIVOS = Origens de recursos ESTRUTURA DO BALANÇO PATRIMONIAL LEI: 11.941/09 ATIVO ATIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE Exigível a Longo Prazo PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Reserva de Capital Ajustes de Avaliação Patrimonial Reserva da Lucros Prejuízos Acumulados 19/1/2010 5 ATIVO CIRCULANTE 238.000 PASSIVO CIRCULANTE 443.100 RECEITA OPERACIONAL 402.000 Caixa 1.000 Fornecedores 313.000 (-) CMV 322.000 Banco 5.000 Impostos a pagar 37.000 (-) Impostos 18.000 Clientes 200.000 Salários a pagar 62.000 Estoques 32.000 Outras contas a pagar 31.100 LUCRO BRUTO 62.000 ATIVO NÃO CIRCULANTE 394.100 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 27.000 DESPESAS OPERACIONAIS 40.000 Ativo Realizável a L. Prazo 100 (-) despesas financeiras 2.555 Investimentos 197.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 162.000 (-) comerciais 15.445 Imobilizado 154.000 Capital social 140.000 (-) administrativas 22.000 Intangível 43.000 Lucros Acumulados 22.000 LUCRO LÍQUIDO 22.000 TOTAL DO ATIVO 632.100 TOTAL DO PASSIVO 632.100 ATIVO PASSIVO DRE DLPA – DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS E PREJUÍZOS ACUMULADOS 19/1/2010 6 DLPA – DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS E PREJUÍZOS ACUMULADOS Propõe-se a controlar e entender o destino dado ao lucro da empresa. Exercício Atual Exercício Anterior Saldo inicial do exercício (±) Ajustes critérios contábeis (=) Saldo ajustado Lucro ou prejuízo líquido do exercício Transferências para reservas Reserva de Capital Reserva de Lucros (-) Divendendos Saldo de lucro acumulado no final do período DLPA - DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS Somente para valores resíduais 19/1/2010 7 DMPL – DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO DMPL – DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Essa demonstração dispensa a elaboração da DLPA, pois tem como principal objetivo demonstrar a composição de todas as contas do Patrimônio Líquido, revelando a evolução dessas contas e os eventos que influenciam na modificação de seus saldos. 19/1/2010 10 DVA – DEMONSTRAÇÃO DO VALOR AGREGADO DVA – DEMONSTRAÇÃO DO VALOR AGREGADO A Demonstração do Valor Adicionado (DVA), ou de Valor Agregado, é conceituada, genericamente, como a demonstração contábil destinada a evidenciar, de forma concisa, os dados e as informações do valor da riqueza gerada pela entidade em determinado período e sua distribuição. Por se tratar de uma demonstração contábil, as informações para sua elaboração devem ser extraídas da contabilidade e os valores informados devem ter como base o princípio contábil da competência. 19/1/2010 11 DVA – DEMONSTRAÇÃO DO VALOR AGREGADO O valor adicionado demonstra, ainda, a efetiva contribuição da empresa, dentro de uma visão global de desempenho, para a geração de riqueza da economia na qual está inserida, sendo resultado do esforço conjugado de todos os seus fatores de produção. DVA – ESTRUTURA 1 – RECEITAS 2 - INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS 3 - VALOR ADICIONADO BRUTO (1 - 2) 4 - DEPRECIAÇÃO, AMORTIZAÇÃO E EXAUSTÃO 5 - VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3 - 4) 6 - VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA 6.1) Resultado de equivalência patrimonial 6.2) Receitas financeiras 7 - VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5 + 6) 8 - DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO 8.1) Pessoal 8.2) Impostos, taxas e contribuições 8.3) Remuneração de capitais de terceiros 8.4) Remuneração de capitais próprios 19/1/2010 12 DFC – DEMOSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA DFC – DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA Fornece informações acerca das alterações históricas de caixa e equivalentes de caixa de uma entidade por meio de demonstração que classifique os fluxos de caixa do período por atividades operacionais, de investimento e de financiamento. 19/1/2010 15 BP DRE DMPL DLPA DVA DFC ENTIDADE GRANDES EMPRESAS As companhias de capital aberto e as companhias de capital fechado com Patrimônio Líquido superior a R$ 1.000.000,00 BP DRE DMPL DLPA DOAR DVA DFC ENTIDADE ENTIDADE, CONTABILIDADE E SOCIEDADE 19/1/2010 16 ENTIDADE PATRIMÔNIO RESULTADO BP DRE DLPA DMPL DOAR DVA DFC Declarações opcionais Declarações obrigatórias (entidades de capital aberto – ver demais casos) Tipos de contas contábeis BASES SOCIETÁRIAS CONTABILIDADE