Baixe Resumo Contabilidade Geral Como Entender Balanços e outras Resumos em PDF para Contabilidade, somente na Docsity! COMO ENTENDER BALANÇOS Antoninho Marmo Trevisan Destrinchar os segredos de um Balanço não é nenhum bicho de sete cabeças. Com 35 questões, cujas respostas você agora vai conhecer, Ter acesso aos mistérios da contabilidade será muito mais fácil. A partir daqui você vai poder desenvolver conhecimentos mais amplos sobre análise de Balanços, ponto fundamental para que investidores, administradores e demais usuários identifiquem a situação financeira de uma empresa, sua liquidez, sua rentabilidade e suas tendências. 1. O que é Balanço? 2. O que é Ativo? 3. O que é Passivo? 4. O que é Patrimônio Líquido? 5. Quais são as demais Demonstrações Contábeis de uma empresa, além do Balanço Patrimonial? 6. Qual é o conjunto de informações que uma empresa deve divulgar para fazer a sua prestação de contas? 7. É obrigatória a publicação das Demonstrações Contábeis? 8. O que é o Parecer dos Auditores Independentes? 9. Em que ordem as informações do Balanço devem ser analisadas? 10. Qual a importância dos Princípios Fundamentais da Contabilidade? 11. O que acontece com uma empresa que não obedece a um Princípio Fundamental da Contabilidade? 12. Quais são os Princípios Fundamentais da Contabilidade? 13. O que diz o Princípio da Continuidade? 14. O que dizem os Princípios do Custo como Base de Valor e Denominador Comum Monetário? 15. O que são os Princípios de Realização da Receita e de Confronto das Despesas com as Receitas e com os Períodos Contábeis? 16. Qual a diferença entre custo e despesa? 17. O que é receita? 18. O que é Demonstração do Resultado do Exercício? 19. O que é Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido? 20. O que é dividendo? 21. Para que servem as Notas Explicativas? 22. Por que o Balanço é dividido em Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido e em Contas? 23. Se o Ativo representa os bens e direitos da empresa, por que as Contas do Ativo têm saldos devedores? 24. Como a empresa registra no seu Ativo os chamados bens intangíveis, como o seu "know-how", a tradição, a marca e tantos outros? 25. Como se dividem as contas do Balanço? 26. O que é Ativo Circulante? 27. O que é Passivo Circulante? 28. O que é Capital de Giro e qual o objetivo da Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos? 29. E quando existe dúvida quanto ao registro de uma perda ou divulgação de uma informação? 30. Por que se diz que o "Balanço não bate", que "se está procurando uma diferença" ou que se está "fechado para Balanço"? 31. Como é iniciado um Balanço? 32. Como fica o Balanço num segundo momento, se a empresa tomar um empréstimo bancário? 33. Como fica a Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos? 34. E os lançamentos contábeis para registrar esses fatos? 35. O que significa Consolidação de Balanços? 1. O que é Balanço? O Balanço Patrimonial é uma das demonstrações contábeis preparadas pelas empresas e demais organizações. Mostra a posição numa determinada data, normalmente 31 de dezembro, como se fosse uma fotografia. Está dividido em Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. 2. O que é Ativo? É a parte do Balanço que demonstra onde foram aplicados os recursos da empresa. O Ativo está representado pelos bens e direitos. Inclui, por exemplo, o dinheiro em caixa e em bancos, estoques de mercadorias, equipamentos, imóveis, duplicatas a receber, entre outros. 3. O que é Passivo? São recursos de terceiros colocados na empresa através de obrigações ou dívidas. É tudo aquilo que ela deve na data do balanço. 4. O que é Patrimônio Líquido? É a outra parte dos recursos da empresa chamados de próprios, porque pertencem verdadeiramente aos donos. É a diferença entre o Ativo e o Passivo. Uma empresa pode ter muitos bens, mas se ela tiver muitas dívidas também, o patrimônio dos donos poderá ser nulo ou até negativo. 5. Quais são as demais Demonstrações Contábeis de uma empresa, além do Balanço Patrimonial? a. Demonstração do Resultado do Exercício; b. Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos; c. Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido, que nas empresas de capital fechado pode ser substituída pela Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados; e d. Notas Explicativas. 6. Qual é o conjunto de informações que uma empresa deve divulgar para fazer a sua prestação de contas? a. Relatório da Administração; b. Demonstrações Contábeis e as Notas Explicativas que as integram; e c. Parecer dos Auditores Independentes, que é obrigatório para as empresas de capital aberto e instituições financeiras, além de algumas outras. mesmo se dá com as despesas ou custos: são registrados proporcionalmente às receitas ou quando incorridos, independentemente da data de pagamento. 16. Qual a diferença entre custo e despesa? O custo é um gasto que geralmente agrega valor a um bem ou serviço. A despesa é um gasto que se consome sem estar diretamente relacionado com o produto. 17. O que é receita? É a remuneração obtida pela venda ou aluguel de um bem ou pela prestação de serviços. É reconhecida no momento em que a transação é feita, independentemente do seu recebimento. 18. O que é Demonstração do Resultado do Exercício? Se o balanço é uma fotografia, esta demonstração é um filme. Apresenta de que forma o lucro ou prejuízo foi apurado, ordenando as receitas diminuídas das despesas. Primeiro, as receitas de vendas ou serviços (deduzidas dos impostos sobre vendas e das devoluções). Depois, os custos do período (gastos de fábrica ou produção), as despesas (de escritório, administrativas, comerciais e financeiras - líquidas das receitas financeiras) e, por último, a participação de terceiros antes do Lucro Líquido ("fatia do lucro" entregue ao imposto de renda, participação dos administradores e gratificações aos empregados). 19. O que é Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido? Esta demonstração apresenta a movimentação nas contas do Patrimônio Líquido. São os aumentos de capital em dinheiro, bens ou com as reservas. Mostra também os lucros retidos, os dividendos propostos ou pagos e os outros aumentos e reduções ocorridos durante o ano. É um apêndice do Balanço que tem o objetivo de detalhar o Patrimônio Líquido ali demonstrado. 20. O que é dividendo? É a distribuição, em dinheiro, aos acionistas ou donos da empresa de uma parcela do seu lucro. Normalmente ocorre ao final de um exercício social, geralmente um ano de operações. O percentual distribuído é estabelecido no estatuto da empresa ou em normas legais. Algumas empresas o pagam mensalmente. O dividendo é a parte sagrada que remunera o investimento do acionista. 21. Para que servem as Notas Explicativas? Esclarecem pontos que a linguagem contábil não consegue retratar, tais como transações ou fatos que podem alterar, futuramente, a situação patrimonial demonstrada. Também são utilizadas para informar as Práticas Contábeis e detalhar algumas contas do Balanço Patrimonial ou de outra demonstração. O Parecer do Auditor também pode fazer referência a uma Nota Explicativa. 22. Por que o Balanço é dividido em Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido e em Contas? Porque não basta detalhar uma lista dos bens e direitos apresentados sob os títulos de Ativo Circulante, Ativo Realizável a Longo Prazo e Ativo Permanente. É necessário apresentar a fonte desses recursos. Os recursos podem ter vindo de terceiros aí apresentados sob os título de Passivo Circulante e Exigível a Longo Prazo ou vindo dos acionistas, o que está demonstrado no Patrimônio Líquido. Há uma equação que mostra isso: (Patrimônio Líquido) = (Ativo) - (Passivo). As contas servem para reunir os valores de mesma natureza e são também utilizadas para possibilitar os lançamentos contábeis de forma ordenada. Nas Contas do Ativo temos o dinheiro da empresa em Caixa e Bancos, as duplicatas emitidas por vendas e prazo em Contas a Receber e assim por diante. 23. Se o Ativo representa os bens e direitos da empresa, por que as Contas do Ativo têm saldos devedores? A contabilidade tem regras, e uma delas manda que para se aumentar contabilmente uma Conta do Ativo, deve-se debitar essa conta, e para que uma Conta do Ativo seja diminuída, o que se deve fazer é creditá-la. Com as Contas do Passivo e do Patrimônio Líquido ocorre o contrário. Você pode gravar na memória a representação gráfica: BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO (+) (-) debitar creditar PASSIVO (-) (+) debitar creditar PATRIMÔNIO LÍQUIDO (-) (+) debitar creditar 24. Como a empresa registra no seu Ativo os chamados bens intangíveis, como o seu "know-how", a tradição, a marca e tantos outros? A contabilidade só registra aquilo que é mensurável em dinheiro, que seja útil e que pertença à empresa. Dessa forma, uma firma de auditoria pode Ter nos seus quadros excelentes profissionais, uma metodologia de trabalho extremamente moderna e uma reputação irretocável. Tudo isso tem valor, é o seu goodwill, mas não estará registrado no seu Ativo. Se, eventualmente, outra empresa adquiri-la, o valor pago por conta desse goodwill será registrado no Ativo da nova empresa. 25. Como se dividem as contas do Balanço? Para facilitar a análise da situação da empresa, as contas são ordenadas em grupos, segundo sua natureza e ordem decrescente de liquidez. Essa liquidez está na ordem da velocidade com que os valores podem ser transformados em dinheiro ou exigíveis. Até o prazo de 360 dias, a classificação se dá no CIRCULANTE e acima desse limite, no LONGO PRAZO. É o que se faz no Balanço, conforme quadro: BALANÇO PATRIMONIAL Mais Líquida ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Menos Líquida REALIZÁVEL A EXIGÍVEL A LONGO LONGO PRAZO PRAZO Sem Liquidez PERMANENTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO 26. O que é Ativo Circulante? É o dinheiro da empresa, os direitos que serão recebidos em dinheiro, serviços ou bens, e os estoques que serão vendidos e recebidos em prazo nunca superior a 360 dias. As contas são apresentadas em ordem de liquidez e as mais comuns, são: Caixa e Bancos, Aplicações Financeiras, Contas a Receber de Clientes e Estoques. Os estoques estão registrados pelo seu preço de compra ou de fabricação, as contas a receber são diminuídas de perdas prováveis e, caso alguma mercadoria ou produto tenha custado mais do que o seu atual valor de mercado, teremos uma provisão para perdas. Nas Demonstrações Contábeis em Moeda de Capacidade Aquisitiva Constante, o preço de compra ou fabricação dos estoques é corrigido monetariamente. 27. O que é Passivo Circulante? É tudo o que a empresa deve pagar até 360 dias. As contas estarão ordenadas pela sua exigibilidade, vindo primeiro as de prazo mais curto: Empréstimos, Contas a Pagar, Dívidas com Fornecedores, Impostos a Recolher e Provisões (são as despesas incorridas, geradas, ainda não pagas, mas já reconhecidas pela empresa: Imposto de Renda, Férias, Décimo Terceiro Salário, Salários a Pagar etc.). 28. O que é Capital de Giro e qual o objetivo da Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos? O Capital de Giro representa os recursos que estarão girando num curto espaço de tempo - um ano - e é representado pela diferença entre o Ativo e o Passivo Circulantes. Na contabilidade, é chamado de Capital Circulante Líquido, cuja variação é explicada na Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos (DOAR). Essa demonstração apresenta, em primeiro lugar, as fontes de recursos que contribuíram para o Capital de Giro. A principal origem geralmente deve ser o Lucro. Em segundo lugar, demonstra o que foi feito com esses recursos, fornecendo informações quanto à política de expansão da empresa e a sua capacidade para saldar seus empréstimos de longo prazo e de pagar dividendos, além do nível de endividamento. Mostra como a empresa obtém e administra seus recursos financeiros. Em períodos de crise, esta passa a ser a demonstração mais importante, pois é através dela que se conhece a saúde, inclusive no Brasil, de se adotar o Fluxo de Caixa em substituição à DOAR. O Fluxo de Caixa é mais fácil de entender. 29. E quando existe dúvida quanto ao registro de uma perda ou divulgação de uma informação? O Princípio Contábil do Conservadorismo ou Cautela faz com que o Contador seja extremamente cuidadoso e não corra riscos no Balanço. Quer dizer, quando houver possibilidade de perdas, cujo valor seja conhecido ou calculável, ele não espera o fato acontecer, devendo registrá-lo de imediato. Imagine se já fosse do conhecimento da empresa que ninguém iria pagar as duplicatas e o lucro fosse distribuído aos acionistas? Seria um desastre. Um acionista ficaria com o lucro e o outro com o encargo, caso tivesse negociado suas ações. A contabilidade além de ser justa e sensata, procura tratar com equidade os direitos de cada um dos interessados. Se foi feito um mau negócio na compra ou fabricação ou na concessão de crédito aos clientes, o ônus deve ser alocado naquele período em que o fato se verificou. A contabilidade não trabalha com fantasias nem com castelos de areia. Trabalha com fatos. Para manter a qualidade da informação contábil, o Parecer do Auditor deve relatar incertezas em relação a fato relevante, cujo desfecho poderá afetar significativamente a posição patrimonial e financeira. As informações são importantes e significativas nos casos em que, se não evidenciadas ou mal evidenciadas, poderiam levar o leitor a sério erro sobre a avaliação do empreendimento e de suas tendências (Princípio Contábil da Materialidade). 30. Por que se diz que o "Balanço não bate", que "se está procurando uma diferença" ou que se está "fechado para Balanço"? Como já se sabe, para todo recurso tem que existir uma fonte. A contabilidade usa as partidas dobradas, representadas por débitos e créditos de mesmo valor, para indicar a conta onde foi feita a aplicação do recurso e para creditar a conta que representou a origem. Concluiu-se que, para todo débito, teremos um ou mais créditos ou vice-versa. Se o "Balanço não bate" é porque uma das partidas não foi feita, está defeituosa ou a soma não confere. É por isso que o Contador apura antes um balancete, somando apenas os saldos devedores e confrontando-os com os credores. É para saber se o Balanço "vai bater". Quanto ao famoso "fechado para Balanço", não quer dizer que a