Aquisição de bens atraves de financiamento

Aquisição de bens atraves de financiamento

IMES FAFICA

CONTABILIDADE COMERCIAL – 3º ANO CIENCIAS CONTÁBEIS

Prof. Ms. José Marcos Paula Theodoro

CONTABILIDADE NA PRÁTICA – Aquisição de Bens através de Financiamento

Em 31 de janeiro de 2003 determinada empresa comprou um veículo para o seu Ativo Permanente - Imobilizado, com uma entrada e o restante financiado em 36 parcelas, mensais e sucessivas (financiamento pré-fixado), como segue:

Valor do Veículo.......:

R$ 125.721,00

Valor da entrada.......:

R$ 26.430,25

Prestações..............:

36 parcelas

Valor da parcela.......:

R$ 4.951,10

Com o dados acima vamos elaborar tabelas com discriminação da compra e segregando os valores em: a vista; de curto e longo prazo; e os encargos financeiros que envolve a operação. [Ver tabelas]

Com base nas tabelas 1, 2 e 3 ([Ver tabelas]), vamos fazer os seguintes resumos:

1. Resumo dos valores apresentados:

1.1.

Tabela 2

- Parcelas a vencer no curto prazo

R$

113.875,30

1.2.

Tabela 3

- Parcelas a vencer no longo prazo

R$

64.364,30

1.3.

Total das parcelas ( 1.1 + 1.2 )

R$

178.239,60

1.4.

Valor financiado

R$

99.290,75

1.5.

Encargos financeiros ( 1.3 - 1.4 )

R$

78.948,85

2. Encargos financeiros

Vamos encontrar os encargos financeiros de cada parcela:

R$ 78.948,85 / 36 = R$ 2.193,02 por mês

2.1. Encargos financeiros no curto prazo:

23 parcelas (item 1) X R$ 2.193,02 (item 3) = R$ 50.439,54

2.2. Encargos financeiros no longo prazo:

13 parcelas (item 2) X R$ 2.193,02 (item 3) = R$ 28.509,31

2.3. Total dos encargos financeiros:

Curto prazo (item 2.1)

R$ 50.439,54

Longo prazo (item 2.2)

R$ 28.509,31

Total.......................:

R$ 78.948,85

3. Lançamentos contábeis na aquisição do veículo

Conhecido os valores a serem contabilizados, quando da aquisição do veículo, vamos realizar os lançamentos contábeis:

LIVRO DIÁRIO

DATA

CONTA

HISTÓRICO

DÉBITO

CRÉDITO

31/01/2003

VEÍCULOS DE USO - IMOBILIZADO - ATIVO PERMANENTE

Valor referente aquisição de 1 veículo (identificar o veículo), conforme NF n° 00001 de Veículos Novos SA.

125.721,00

 

31/01/2003

ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR - CONTA REDUTORA DO FINANCIAMENTO -PASSIVO CIRCULANTE

Valor referente encargos financeiros s/financiamento pré-fixado, contraído junto ao Banco Tal, referente aquisição de 1 veículo (identificar o veículo), conforme NF n° 00001 de Veículos Novos SA e Contrato de Financiamento nº 00002

50.439,54

 

31/01/2003

ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR - CONTA REDUTORA DO FINANCIAMENTO -PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

Valor referente encargos financeiros s/financiamento pré-fixado, contraído junto ao Banco Tal, referente aquisição de 1 veículo (identificar o veículo), conforme NF n° 00001 de Veículos Novos SA e Contrato de Financiamento nº 00002

28.509,31

 

31/01/2003

BANCOS CONTA MOVIMENTO - BCO TAL - ATIVO CIRCULANTE

Valor referente emissão do cheque nº 0001.8125

 

26.430,25

31/01/2003

FINANCIAMENTOS A PAGAR - PASSIVO CIRCULANTE

Valar referente financiamento aquisição do veículo (identificar o veículo) conforme contrato de financiamento n° 00002, em 36 parcelas, junto ao Bco Tal.

 

113.875,30

31/01/2003

FINANCIAMENTOS A PAGAR - PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

Valar referente financiamento aquisição do veículo (identificar o veículo) conforme contrato de financiamento n° 00002, em 36 parcelas, junto ao Bco Tal.

 

64.364,30

Observação: não somos favoráveis ao lançamento de quarta fórmula, mas, neste caso, é a melhor partida a ser utilizada.

A seguir trataremos da contabilização dos pagamentos e das apropriações.

CONTABILIZAÇÃO DE COMPRA DE IMOBILIZADO, COM FINANCIAMENTO PRÉ-FIXADO

TABELA 1 - DISCRIMINAÇÃO DA COMPRA

Pagamentos

Vencto

Valor

(em R$)

Entrada

jan/03

26.430,25

Parcela 1

fev/03

4.951,10

Parcela 2

mar/03

4.951,10

Parcela 3

abr/03

4.951,10

Parcela 4

mai/03

4.951,10

Parcela 5

jun/03

4.951,10

Parcela 6

jul/03

4.951,10

Parcela 7

ago/03

4.951,10

Parcela 8

set/03

4.951,10

Parcela 9

out/03

4.951,10

Parcela 10

nov/03

4.951,10

Parcela 11

dez/03

4.951,10

Parcela 12

jan/04

4.951,10

Parcela 13

fev/04

4.951,10

Parcela 14

mar/04

4.951,10

Parcela 15

abr/04

4.951,10

Parcela 16

mai/04

4.951,10

Parcela 17

jun/04

4.951,10

Parcela 18

jul/04

4.951,10

Parcela 19

ago/04

4.951,10

Parcela 20

set/04

4.951,10

Parcela 21

out/04

4.951,10

Parcela 22

nov/04

4.951,10

Parcela 23

dez/04

4.951,10

Parcela 24

jan/05

4.951,10

Parcela 25

fev/05

4.951,10

Parcela 26

mar/05

4.951,10

Parcela 27

abr/05

4.951,10

Parcela 28

mai/05

4.951,10

Parcela 29

jun/05

4.951,10

Parcela 30

jul/05

4.951,10

Parcela 31

ago/05

4.951,10

Parcela 32

set/05

4.951,10

Parcela 33

out/05

4.951,10

Parcela 34

nov/05

4.951,10

Parcela 35

dez/05

4.951,10

Parcela 36

jan/06

4.951,10

Total a pagar

204.669,85

Valor do Veículo

(125.721,00)

Encargos financeiros

78.948,85

TABELA 2 - PARCELAS A VENCER NO CURTO PRAZO

Pagamentos

Vencto

Valor

(em R$)

Parcela 1

fev/03

4.951,10

Parcela 2

mar/03

4.951,10

Parcela 3

abr/03

4.951,10

Parcela 4

mai/03

4.951,10

Parcela 5

jun/03

4.951,10

Parcela 6

jul/03

4.951,10

Parcela 7

ago/03

4.951,10

Parcela 8

set/03

4.951,10

Parcela 9

out/03

4.951,10

Parcela 10

nov/03

4.951,10

Parcela 11

dez/03

4.951,10

Parcela 12

jan/04

4.951,10

Parcela 13

fev/04

4.951,10

Parcela 14

mar/04

4.951,10

Parcela 15

abr/04

4.951,10

Parcela 16

mai/04

4.951,10

Parcela 17

jun/04

4.951,10

Parcela 18

jul/04

4.951,10

Parcela 19

ago/04

4.951,10

Parcela 20

set/04

4.951,10

Parcela 21

out/04

4.951,10

Parcela 22

nov/04

4.951,10

Parcela 23

dez/04

4.951,10

Total

113.875,30

TABELA 3 - PARCELAS A VENCER NO LONGO PRAZO

Pagamentos

Vencto

Valor

(em R$)

Parcela 24

jan/05

4.951,10

Parcela 25

fev/05

4.951,10

Parcela 26

mar/05

4.951,10

Parcela 27

abr/05

4.951,10

Parcela 28

mai/05

4.951,10

Parcela 29

jun/05

4.951,10

Parcela 30

jul/05

4.951,10

Parcela 31

ago/05

4.951,10

Parcela 32

set/05

4.951,10

Parcela 33

out/05

4.951,10

Parcela 34

nov/05

4.951,10

Parcela 35

dez/05

4.951,10

Parcela 36

jan/06

4.951,10

Total

64.364,30

TABELA 4 - FINANCIAMENTO PELA TABELA PRICE (SAF ou SFA)

Parcela

Mês

Saldo Devedor

Amortizações

Juros

Prestação

0

 

         99.290,75

 

 

 

1

fev/03

         97.895,95

         1.394,80

   3.556,30

     4.951,10

2

mar/03

         96.451,19

         1.444,76

   3.506,34

     4.951,10

3

abr/03

         94.954,69

         1.496,50

   3.454,60

     4.951,10

4

mai/03

         93.404,58

         1.550,11

   3.400,99

     4.951,10

5

jun/03

         91.798,96

         1.605,63

   3.345,47

     4.951,10

6

jul/03

         90.135,82

         1.663,13

   3.287,97

     4.951,10

7

ago/03

         88.413,12

         1.722,70

   3.228,40

     4.951,10

8

set/03

         86.628,72

         1.784,40

   3.166,70

     4.951,10

9

out/03

         84.780,40

         1.848,32

   3.102,78

     4.951,10

10

nov/03

         82.865,88

         1.914,52

   3.036,58

     4.951,10

11

dez/03

         80.882,79

         1.983,09

   2.968,01

     4.951,10

12

jan/04

         78.828,67

         2.054,12

   2.896,98

     4.951,10

13

fev/04

         76.700,98

         2.127,69

   2.823,41

     4.951,10

14

mar/04

         74.497,08

         2.203,90

   2.747,20

     4.951,10

15

abr/04

         72.214,25

         2.282,84

   2.668,26

     4.951,10

16

mai/04

         69.849,65

         2.364,60

   2.586,50

     4.951,10

17

jun/04

         67.400,35

         2.449,29

   2.501,81

     4.951,10

18

jul/04

         64.863,33

         2.537,02

   2.414,08

     4.951,10

19

ago/04

         62.235,45

         2.627,89

   2.323,21

     4.951,10

20

set/04

         59.513,43

         2.722,01

   2.229,09

     4.951,10

21

out/04

         56.693,93

         2.819,51

   2.131,59

     4.951,10

22

nov/04

         53.773,44

         2.920,49

   2.030,61

     4.951,10

23

dez/04

         50.748,34

         3.025,10

   1.926,00

     4.951,10

Subtotal 1

       48.542,42

 65.332,88

 113.875,30

24

jan/05

         47.614,90

         3.133,45

   1.817,65

     4.951,10

25

fev/05

         44.369,22

         3.245,68

   1.705,42

     4.951,10

26

mar/05

         41.007,29

         3.361,93

   1.589,17

     4.951,10

27

abr/05

         37.524,95

         3.482,34

   1.468,76

     4.951,10

28

mai/05

         33.917,89

         3.607,07

   1.344,03

     4.951,10

29

jun/05

         30.181,62

         3.736,26

   1.214,84

     4.951,10

30

jul/05

         26.311,54

         3.870,08

   1.081,02

     4.951,10

31

ago/05

         22.302,84

         4.008,70

      942,40

     4.951,10

32

set/05

         18.150,56

         4.152,28

      798,82

     4.951,10

33

out/05

         13.849,56

         4.301,00

      650,10

     4.951,10

34

nov/05

          9.394,51

         4.455,05

      496,05

     4.951,10

35

dez/05

          4.779,90

         4.614,62

      336,48

     4.951,10

Subtotal 2

       45.968,46

 13.444,74

   59.413,20

36

jan/06

               0,00

         4.779,90

      171,20

     4.951,10

Subtotal 3

         4.779,90

      171,20

     4.951,10

Total (Subtotal 1 + 2 + 3)

       99.290,78

 78.948,85

 178.239,60

TABELA 5 - ENCARGOS FINANCEIROS A SEREM CONTABILIZADOS, MÊS A MÊS

Parcela

Mês

Juros

1

fev/03

     3.556,30

2

mar/03

     3.506,34

3

abr/03

     3.454,60

4

mai/03

     3.400,99

5

jun/03

     3.345,47

6

jul/03

     3.287,97

7

ago/03

     3.228,40

8

set/03

     3.166,70

9

out/03

     3.102,78

10

nov/03

     3.036,58

11

dez/03

     2.968,01

12

jan/04

     2.896,98

13

fev/04

     2.823,41

14

mar/04

     2.747,20

15

abr/04

     2.668,26

16

mai/04

     2.586,50

17

jun/04

     2.501,81

18

jul/04

     2.414,08

19

ago/04

     2.323,21

20

set/04

     2.229,09

21

out/04

     2.131,59

22

nov/04

     2.030,61

23

dez/04

     1.926,00

Subtotal 1

   65.332,88

24

jan/05

     1.817,65

25

fev/05

     1.705,42

26

mar/05

     1.589,17

27

abr/05

     1.468,76

28

mai/05

     1.344,03

29

jun/05

     1.214,84

30

jul/05

     1.081,02

31

ago/05

        942,40

32

set/05

        798,82

33

out/05

        650,10

34

nov/05

        496,05

35

dez/05

        336,48

Subtotal 2

   13.444,74

36

jan/06

        171,20

Subtotal 3

        171,20

Total (Subtotal 1+2+3)

   78.948,85

Na parte 1 vimos os lançamentos contábeis dos valores de nossa aquisição segregados em: a vista; de curto e longo prazo; e os encargos financeiros que envolve a operação.

Agora vamos fazer os lançamentos contábeis dos pagamentos e das apropriações.

3. Lançamentos contábeis dos pagamentos [Ver tabelas]

LIVRO DIÁRIO

DATA

CONTA

HISTÓRICO

DÉBITO

CRÉDITO

28/02/2003

FINANCIAMENTOS A PAGAR - PASSIVO CIRCULANTE

Valor referente pagamento da parcela 01/36 do contrato de financiamento de veículo n° 00002, contraído junto ao Banco Tal.

4.951,10

 

28/02/2003

BANCOS CONTA MOVIMENTO - BCO TAL - ATIVO CIRCULANTE

Valor referente emissão do cheque nº 101216 para pagamento da parcela 01/36 do contrato de financiamento de veículo n° 00002, contraído junto ao Banco Tal.

 

4.951,10

Para as parcelas de nºs 2 a 36, deverão ser feitos os mesmos lançamentos, em suas respectivas datas de pagamentos. Se houver pagamento em atraso, os juros e multas, incidentes pela mora, deverão ser contabilizados em contas específicas de multas e juros passivos (resultado).

4. Lançamentos contábeis das apropriações dos encargos financeiros [Ver itens 1 e 2 da parte 1 de nossa contabilização]

LIVRO DIÁRIO

DATA

CONTA

HISTÓRICO

DÉBITO

CRÉDITO

28/02/2003

ENCARGOS FINANCEIROS - DESPESAS FINANCEIRAS - RESULTADO

Valor referente apropriação de encargos financeiros incidentes sobre o contrato de financiamento de veículo n° 00002, contraído junto ao Banco Tal.

2.193,02

 

28/02/2003

ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR - CONTA REDUTORA DO FINANCIAMENTO -PASSIVO CIRCULANTE

Valor referente apropriação de encargos financeiros incidentes sobre o contrato de financiamento de veículo n° 00002, contraído junto ao Banco Tal.

 

2.193,02

Deverá ser feito os mesmos lançamentos, todo mês, até o final do contrato, independente do pagamento das parcelas. O último lançamento deverá ocorrer em 31/01/2006, quando vence a última parcela.

5. Lançamentos contábeis das apropriações das parcelas, a vencer, de Passivo Exigível a Longo Prazo para Passivo Circulante [Ver tabelas 2 e 3]

Em 02/01/2004:

LIVRO DIÁRIO

DATA

CONTA

HISTÓRICO

DÉBITO

CRÉDITO

02/01/2004

FINANCIAMENTOS A PAGAR - PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

Valor referente apropriação das parcelas nºs 24 a 35 do contrato de financiamento de veículo n° 00002, contraído junto ao Banco Tal, de passivo exigível a longo prazo para o passivo circulante

59.413,20

 

02/01/2004

FINANCIAMENTOS A PAGAR - PASSIVO CIRCULANTE

Valor referente apropriação das parcelas nºs 24 a 35 do contrato de financiamento de veículo n° 00002, contraído junto ao Banco Tal, de passivo exigível a longo prazo para o passivo circulante

 

59.413,20

Em 02/01/2005:

LIVRO DIÁRIO

DATA

CONTA

HISTÓRICO

DÉBITO

CRÉDITO

02/01/2005

FINANCIAMENTOS A PAGAR - PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

Valor referente apropriação da parcela nº 36 do contrato de financiamento de veículo n° 00002, contraído junto ao Banco Tal, de passivo exigível a longo prazo para o passivo circulante

4.951,10

 

02/01/2005

FINANCIAMENTOS A PAGAR - PASSIVO CIRCULANTE

Valor referente apropriação da parcela nº 36 do contrato de financiamento de veículo n° 00002, contraído junto ao Banco Tal, de passivo exigível a longo prazo para o passivo circulante

 

4.951,10

6. Lançamentos contábeis das apropriações dos encargos financeiros de Passivo Exigível a Longo Prazo para Passivo Circulante [Ver item 2 da parte 1 de nossa contabilização]

Em 02/01/2004:

LIVRO DIÁRIO

DATA

CONTA

HISTÓRICO

DÉBITO

CRÉDITO

02/01/2004

ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR - CONTA REDUTORA DO FINANCIAMENTO -PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

Valor referente apropriação de encargos financeiros do contrato de financiamento de veículo n° 00002, contraído junto ao Banco Tal, de passivo exigível a longo prazo para o passivo circulante

26.316,29

 

02/01/2004

ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR - CONTA REDUTORA DO FINANCIAMENTO -PASSIVO CIRCULANTE

Valor referente apropriação de encargos financeiros do contrato de financiamento de veículo n° 00002, contraído junto ao Banco Tal, de passivo exigível a longo prazo para o passivo circulante

 

26.316,29

Em 02/01/2005:

LIVRO DIÁRIO

DATA

CONTA

HISTÓRICO

DÉBITO

CRÉDITO

02/01/2005

ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR - CONTA REDUTORA DO FINANCIAMENTO -PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

Valor referente apropriação de encargos financeiros do contrato de financiamento de veículo n° 00002, contraído junto ao Banco Tal, de passivo exigível a longo prazo para o passivo circulante

2.193,02

 

02/01/2005

ENCARGOS FINANCEIROS A APROPRIAR - CONTA REDUTORA DO FINANCIAMENTO -PASSIVO CIRCULANTE

Valor referente apropriação de encargos financeiros do contrato de financiamento de veículo n° 00002, contraído junto ao Banco Tal, de passivo exigível a longo prazo para o passivo circulante

 

2.193,02

Observação: As obrigações da companhia, inclusive financiamentos para aquisição de direitos do ativo permanente, serão classificadas no passivo circulante, quando se vencerem no exercício seguinte, e no passivo exigível a longo prazo, se tiverem vencimento em prazo maior, observado o disposto no parágrafo único do artigo 179 da Lei nº 6.404/76. (art. 180 da Lei nº 6.404/76

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